职业年金顺利开局给企业年金发展带来的启示

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作为我国养老保障体系第二支柱的生力军，机关事业单位职业年金相关政策出台已有四年多时间，并取得了较好的进展。根据最近的公开信息，有两个主要数据值得关注。

首先，覆盖率很高。据统计，参加职业年金的职工人数为2970万人，参保率为82%，缴费率为96.5%。

第二，资金积累迅速。截至今年5月底，企业年金累计余额已达6100亿元，接近城乡居民基本养老保险7100亿元的规模。据估计，未来每年固定支付将达到1000亿至1500亿元，五年内累计余额将超过1万亿元。

职业年金的高覆盖率和资金的快速积累表明，职业年金的推广基本达到了设计预期，并取得了良好的开端。但是，也需要注意的是，经过15年的发展，作为第二大支柱的企业年金仍然覆盖少数人，陷入了发展的瓶颈。从2018年5月1日起，在三个地方试点的养老保障“第三支柱”也“不温不火”。截至2018年底，递延所得税养老保险累计保费仅为7160万元，参保人数为3.9万人。

职业年金的快速发展与强制性支付的制度设计密切相关，而企业年金和递延所得税养老保险的非强制性支付在这方面有着天然的缺陷。然而，面对老龄化加剧、基本养老保险压力加大的现实，职业年金的顺利启动仍能为企业年金和养老第三支柱的可持续发展提供一些启示。

首先，如何提高相关参与者的积极性，包括参与者和机构的积极性。目前，职业年金的推广表明，个人缴费非常活跃，几乎所有缴费都是实时支付的，公共机构的一些非工作人员也要求补充养老金。这一信息表明，人们有现实的需要为老年人作计划，问题是如何指导补充养老金的安排。

从企业年金的角度来看，经过多年的发展，中央企业、大型国有企业等传统优势企业年金市场的容量接近饱和，可发展企业年金客户的绝对数量逐年快速下降。因此，如何通过政策促进更多的企业提高建立企业年金计划的意愿是关键。从养老保障的第三大支柱来看，要注意个人参与的积极性。税率是顾客关注的一个重要因素。目前的递延所得税税率仅限于目标人群，许多人呼吁进一步降低税率，让更多的普通人参与。

二是操作的效率和方便性。目前，职业年金由人力和社会部门管理和委托，大大提高了职业年金的效率。相比之下，第三支柱的税收优化运行效率提高了/0/房。例如，目前递延所得税养老保险的扣税流程比较复杂，相关方对简化流程有一定的要求。根据现行规定，个人自行购买递延所得税养老保险时，在购买递延所得税养老保险后，需要登录中国保险信用平台下载递延所得税养老金抵扣凭证，并将该凭证提供给企业用人单位人力资源部。扣除后，企业实现税前扣除。操作过程略显复杂耗时，在一定程度上增加了人力资源部的工作量。

当然，职业年金的发展过程也有很多需要改进的地方。例如，统计数据显示，在目前的职业年金缴费结构中，单位缴费占46%，比规定的低20个百分点，这说明单位缴费在某些地区存在一定的空账户问题。今后如何弥补这一差距需要详细考虑。

总的来说，虽然中国已经基本形成了由基本养老保险、企业年金(职业年金)和个人养老保险三大支柱组成的养老保障体系，但第二、三大支柱的发展需要进一步刺激。