任泽平：中国应如何面对美国税改

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特朗普的税制改革主要集中在企业所得税、个人所得税和跨境税收制度上。与税制改革前相比，税制更加简化，试图重塑美国市场，尤其是制造业的全球竞争力。

美国企业所得税大幅降低，目前名义税率与中国基本相同。但是，考虑到我国非税收入相对较高，社会保障负担较重，社会保障水平较低，中国企业实际税负较重，因此有必要减税和清缴费用。美国的企业所得税已从35%的累进税率降至21%的单一税率。考虑到国家和地方企业所得税(约4%)，企业面临的税率约为25%，与中国基本相当(基准税率为25%，高新技术企业为15%)。然而，美国的非税收入只占不到5%，社会保障税率为13.65%；中国的非税收入约占18%，企业承担的五险一金占工资基数的43.1%，均超过美国。因此，虽然名义税率基本相同，但中国企业的实际税负和税收负担都很重，空降低了企业所得税(税率降低或抵扣增加)。

在美国，个人所得税适度降低，但边际税率略有降低。美国实行综合征税，而中国的个人所得税按11类收入进行分类，导致个人所得税反向调整为“工资税”。据简单估算，此次税制改革可减少企业所得税约1200亿美元/年，个人所得税减少约300亿美元/年。从受影响人群的角度来看，由于税基水平的调整，低收入和高收入群体减税，收入越高，减税越多，但一些中高收入群体(年收入157，000-420，000美元)和高税收国家群体的税收可能会增加。

美国的税制原则发生了很大变化，股息收入从“个人原则”转变为“领土原则”，这有利于资本回流美国。中国需要根据全球资本流动调整其税收制度原则。来自海外的股息收入是100%免税的，美国公司的海外利润只需要在产生利润的国家纳税，而不是向美国纳税。同时，对过去的海外利润征收一次性利润汇回税有利于资本流入美国。目前，中国实行属地和属人原则:(1)对中国企业的全球来源征税，运用信用制度消除双重征税；(2)对在中国有收入来源的外国企业征税。

美国税制改革引发了新一轮全球减税，英国、法国、日本和印度开始了减税竞争。中国的减税和减费，尤其是企业所得税的减免和个人所得税的改革，是大势所趋。英国降低企业所得税和印花税，提高消费税和增值税；法国取消居住税，降低公司税；日本对提高工资、增加投资和科技创新的企业降低公司税，对高收入人群提高个人所得税；印度出台了商品及服务税(gst)法，以统一税收制度，并为大市场的统一做准备。近年来，中国深化改革，降低税费，通过营改增促进降低成本，增加高新技术企业和小微企业的扣除额，增加个人收入的扣除额，分阶段降低车辆购置税和企业承担的社会保险费。

在全球减税竞争中，中国的宏观税负全面高于美国，因此我们应该继续坚持减税和减费，加快税收的法制化进程，完善税收制度，并在支出方向上不断改善民生。

1)继续清理非税收入，提高税收比重；2)逐步提高税法水平，实现税收法定化；3)降低间接税，简化和降低增值税税率，略微降低企业所得税税率，改变企业税负状况；4)个人所得税应分类整合，增加可抵扣项目，降低最高边际税率，提高税收遵从性，明确税制改革的目的；5)改革资源税、消费税等税种，充分发挥保护环境、促进绿色发展的作用，体现资源稀缺性；6)加快房产税立法，建立地方税体系；7)清理和规范税收优惠，实现企业公平竞争。