向远之：法国开征数字税 欧洲互联网企业更做不起来了

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作者:中国网络学会经济学博士青年专家向

自法国总统马克龙当选以来酝酿已久的数字税将最终实施。

据欧洲网(European Network)援引欧盟通讯社(European Union News Agency)的报道，亚马逊法国分公司最近证实，该公司计划将数字税转移给使用其零售平台进行销售的法国企业，并将收取一定金额的佣金。

据报道，亚马逊法国分公司计划将数字税转移给使用市场销售平台的法国企业。亚马逊表示，已开始向市场平台的第三方卖家通报此事，并宣布将增加一定数量的佣金。在此之前，围绕数字经济的税收问题已经引起了一些相关的讨论。那么，法国为什么要征收数字税呢？

欧盟征收数字税以抑制外国互联网公司的过度发展？

在数字经济时代，许多数字经济公司都具有轻资产的特征。由于投资机构对其商业模式的未来抱有很高的期望，这些公司可以利用风险资本长期负债经营并承担损失。虽然公司的主要经营者和投资者可以从中赚取收入，但公司的利润是负数，因此不可能对公司征税。

首先，从数字经济的发展来看，有一定的特点，包括竞争没有边界，巨大的网络效应使得数字经济容易形成一定的垄断效应，因此国内初创企业很容易受到一定程度的挤压。

其次，全球税收转移非常快，互联网巨头的利润非常高，但他们可以逃避他们应该承担的社会责任和税收。

此外，外部性是税收中的一个重要考虑因素。事实上，互联网公司也存在一定的负外部性，包括部署大规模云计算服务器造成的环境污染和大量用电，以及科技互联网公司的低税率和低税收，这是欧盟和英国长期面临的尴尬事实。

数字税与欧美的大经济文化背景有关。欧洲的监管政策更加严格，更加注重公平竞争。

欧盟高度重视数字经济治理，将“创造有利于数字网络和服务繁荣发展的环境”作为其数字单一市场战略的三大支柱之一，先后制定并颁布了《2016-2020年数字政府行动计划》和《通用数据保护条例》(gdpr)等一系列政策文件。

与此同时，欧洲的经济发展趋势正在放缓，政府预算支出压力巨大，因此有必要开征新的税源，这也是引入数字税收的一个重要考虑因素。然而，在欧洲，对数字税的征收并没有统一的看法。英国、法国、西班牙、奥地利和其他国家都是数字税收的坚定支持者。一些国家表示，如果它们不能在欧盟或经合组织内部达成统一协议，它们将独立执行数字企业税收计划。

2018年10月，英国政府宣布，从2020年起，将对年收入超过5亿英镑(约合6.4亿美元)的大型盈利科技公司的收入征收2%的新税。2018年12月，法国政府表示，将从2019年起对互联网巨头征收新税，包括广告收入、在线交易以及与用户信息和数据相关的销售收入。

2019年1月，西班牙政府内阁会议通过了数字服务税计划，并开始对全球年收入超过7.5亿欧元(8.68亿美元)和西班牙年收入超过300万欧元(340万美元)的公司征收3%的新税。

爱尔兰、瑞典、丹麦、芬兰等国已明确表示反对征收数字税，认为欧盟改革应与经合组织全球数字税改革相结合，不应在国际税法达成一致之前草率行事。在2018年欧洲财长会议上，瑞典、丹麦和其他国家认为，对于税收较少的国家，数字税将损害传统产业，阻碍创新，对中国的大型互联网公司产生不利影响，并可能招致美国的报复；爱尔兰、芬兰、捷克等国认为，只有在欧盟内部征税，才会破坏欧盟与其他国家之间的税收协定，使欧盟与国际惯例不同步，并可能违反国际公约。

主观上，欧盟有意愿通过征收数字税来抑制外国互联网企业的过度发展。首先，先天的文化、语言和国界使欧盟国家缺乏具有全球竞争力的互联网企业；第二，欧盟传统的监管和治理模式正面临数字经济新商业模式的不断挑战。

然而，从各国的角度来看，这些国家在税收态度上的差异在于，一些国家更坚持欧洲或本国的利益，认为它们的互联网企业在提供市场和资源的同时受到压制，利润被不公平地转移，而另一些国家则坚持更全球化的观点，从实际的税收转移中获利，而德国等国家则表现出骑墙的态度，因为它们担心受到美国的攻击，但又想征税。

同时，在税收问题上，一些国家主张先征税，而另一些国家则主张等待国际税收制度的成熟。

法国计划如何征收数字税？

收税有很多方法。法国参议院预计将对大型互联网公司征收3%的税(基于这些公司在法国的销售收入，而非传统利润)，数字服务税每年将为法国政府带来5亿欧元(4.5亿英镑)的收入。这也是第一种按收入征税的方式。

二是通过技术手段确定“数字服务实体”。所谓数字服务实体，是指国家将某项数字服务活动确定为税收业务，然后对提供数字服务的对象和相应的税基进行甄别和评估。也就是说，即使一些企业在国内没有任何实体，国家也有权对这些企业的数字服务征税。

第三是根据数据本身进行分配，如基于个人用户的数据收集和使用，以及相应的业务活动。这种税收的典型例子是地图和导航的应用。虽然很难评估通过这些基于位置的服务应用获得的个人用户数据能够带来多少数字利益，但政府可以根据所获得的个人用户数据的规模对数字服务企业征税。今后，政府还可以根据个人用户数据收入的增加而增加税收。然而，这些征税方法也有相应的困难。

尽管渴望对大型科技企业征税，但欧盟已经背离了自己的许多既定原则。欧盟提出的数字税务计划可能要求个人访问，而不仅仅是匿名用户数据。这明显违反了欧盟的数据隐私法规。

同时，税收也不能帮助欧洲互联网公司获得更好的发展。目前，大多数欧洲互联网公司依靠美国互联网巨头的产业链发展。如果税收被采纳，互联网公司可能会转嫁这种税收。

就像法国这次征收的数字税一样，亚马逊法国分公司计划利用市场销售平台将数字税转移给法国企业，这样法国就可以搬起石头砸自己的脚。

对于数字经济的税收，要考虑其生命周期的发展阶段，不允许对仍处于培育期的企业征收过高的税率。此外，欧盟内部数字税的征收并不统一，这可能导致欧盟的分裂，这更不利于欧盟统一市场的构建。缺乏统一的市场是欧洲科技公司没有发展的一个重要原因。

更重要的是，如何确定合理的税率，避免不必要的税负转嫁给消费者也是一个问题。

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