李宇嘉：税负透明化能提升富豪纳税动力

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减轻企业税负一直是两会提案和议案的焦点。在2016年的“两会”期间，联想集团(港股00992)CEO杨表示，无论经济好坏，中国的增值税一直固定在17%，23年来没有改变，而产品的毛利率却下降到15%，让企业苦不堪言。全国工商联在今年“两会”上向CPPCC提交的议案中，建议将企业所得税税率下调至15%-20%。提案指出，中国当前的税制改革面临欧美大幅度减税和国内税制改革进展缓慢的双重压力。

但有趣的是，在中国各行各业，包括企业本身，都在大声疾呼企业的沉重税收负担的同时，美国企业却经常呼吁为自己增税。春节期间，比尔·盖茨告诉美国有线电视新闻网记者，政府应该要求像他这样的人缴纳更高的税；2017年11月，乔治·索罗斯(george soros)等400多名美国富人向国会提交请愿书，反对共和党将企业税率从目前的35%降至20%的计划；2017年3月初，居住在纽约的80名富人联名致信纽约州议会和州长库姆默(Kummer)，要求政府增加他们和其他高收入人群的税收。

中国的税收负担比美国高吗？产业结构、成本结构、发展阶段和税制倾向(如企业税或个人税)存在很大差异，这比宏观税负(税收总额/国民生产总值)更合理。从这一数据来看，中国的税收负担(30%-37%)低于美国等发达国家(约40%)。然而，考虑到各种费用，如行政费用、各种政府资金、市场运作的隐性成本(如各种无形费用，如审批、审查、盖章和许可证)，再加上社会保障覆盖面的不足和公共产品的均等化，中国的税收负担与发达国家相似。

既然税收负担几乎是一样的，纳税是每一个法人的义务，为什么中国的企业对税收负担一再叫嚷，就连曹、宗这样有回馈社会情怀的企业家也表达了税负重、税费多的感受？在审视美国企业家主动“分散财富”的原因时，比尔·盖茨(Bill Gates)透露，尽管到目前为止他已经缴纳了100多亿美元的税款，但像他这样的富人应该被要求缴纳更多的税款，因为他们从这个体系中受益最多。富人减税对财政收入的影响更大，这减少了公共投资，无助于就业和经济阶梯平等。

显然，关心你的国家意味着关心你自己的口袋。公共服务很少，而影响最大的是中低收入的人力投入，这不仅会影响社会稳定，还会削弱经济的长期活力，这是一起失去的结果。即使是一张大额支票对富人来说边际效用也很低。富人有很多避税或抵税的方法，比如将他们的投资轻松地放在低税收国家，降低他们在企业中的工资，以及很好地利用诸如捐赠和承诺等抵税规定。当然，穷人没有这种能力。巴菲特更彻底地说，伯克希尔·哈撒韦已经成为世界上最成功的投资公司，而美国经济体系是一个大贵族。

与他们的聪明才智和努力工作相比，美国富人把他们的财富更多地归因于经济体系，自然他们也有把松散的财富归功于社会的动机。我国不同，直接税负担不重，但不透明、间接的非税收负担重，其中包括各种不计其数、不合法且不断变化的费用，也包括企业家的准入、盖章、审批、环保等，可以大也可以小，但都是可有可无的，以及许多需要“赏心悦目”的投资(费用和能源)。因此，中国企业家的疲劳不仅是经营业务的疲劳，也是冲破面前各种无形障碍的疲劳。财富来之不易。

就像毛振华的雪，问题解决了，但是谁能理解前后的苦难和努力呢？这些成本不包括在宏观税收负担中，也不是费用，但它们是真正的负担。仅仅公开预算和决算是不够的，所以企业家应该权衡纳税是否可以换成“一对一”的公共服务。因此，谁愿意为血汗换来的财富多缴税？近年来，围绕建立一个开放和透明的市场和体制环境，已经制定了一揽子改革方案，例如积极和消极清单、"分配诉讼"改革、权力和支出的平等责任以及治理现代化。总体环境趋于公平、非歧视性和透明。届时，中国企业家也将主动增税。

(作者在深圳房地产研究中心工作)