周晓勇：改进营改增征收 增强企业获得感

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“实行营改增后，税负有所下降，这确实给一些企业带来了实实在在的好处。但是，在实施过程中，也存在一些不足之处，空.也有许多改进”

近年来，中国的财税体制改革取得了重大进展。开征66年营业税，告别历史舞台，实现增值税对商品和服务的全覆盖；资源税立法启动，从价税改革全面推进，水资源税改革试点扩大到9个省、自治区、直辖市；环境保护税于今年1月1日征收。

一些专家预测，2018年增值税、所得税等税种有望成为税制改革的重点。与此同时，空的减税和减费仍然相对较大。

结合笔者在办理“营改增”业务中遇到的一些实际问题，谈谈自己的体会。建筑企业实行“营改增”后，税负有所下降，确实给一些企业带来了实实在在的好处。这是一项很好的政策，但在实施过程中也存在一些不足，空还有很多改进的余地。

比如，在代扣所得税方面，很多地方除了代扣增值税外，企业所得税和个人所得税也是按一定比例收取项目资金的。这种做法没有足够的法律依据，其合规性也值得怀疑。

《企业所得税法》规定，缴纳企业所得税的计税基础是应纳税所得额，即总收入减去非应纳税所得额和各种可抵扣费用后的余额，弥补以前年度亏损后的金额作为计税基础，而项目支付是不扣除任何费用的金额，计税基础明显扩大。

然而，按照项目资金的一定比例提前缴纳个人所得税更不符合《个人所得税法》的规定。建设项目个人所得税的计税依据应为施工人员的工资和薪金。按项目金额比例预缴个人所得税不符合本税收规定，没有法律依据。此外，个人所得税预付后，不能在机构所在地扣除，只能交费，增加了空.建筑企业的税收负担

从预扣税的征税目的来看，预缴措施主要是为了平衡不同地区的税收利益，税务部门可以通过调整增值税的预缴比例来达到这一目的，而不需要通过拔税的方式来达到平衡。

另外，针对出境建设项目，以前的税务部门要求申请《出境经营活动税务管理证》，复杂费时费力，有一个环节出错，麻烦很大。此外，在某些地方，必须为每个预扣税重复提交与前一个相同的信息。现在，税务机关已经意识到了这个问题，手续也简化了，但仍然很复杂。年底时，有些地方还要求企业填写税务清册表格，有很多建设项目的企业填写表格工作量很大。

事实上，境外建设和经营活动税收管理凭证的作用是证明企业在其他地方有建设项目，需要提前缴纳税款，并且可以扣除预付款的金额。为了便于检查建筑企业的纳税情况，税务机关把这个简单的问题复杂化了。有许多更方便的方法来实现这个目标。例如，您可以将“境外业务活动税务管理证书”更改为建筑项目的税务卡。施工企业首次纳税时，先登记建档，然后用卡纳税。税款将被逐一登记和打印，并存储在数据库中。同时，定期向机构所在地税务部门报告扣税情况，并提供卡和完税证明，通过数据库验证完税数据。这样，不仅方便了税收的征收，也方便了企业的办税，让人们可以受益于企业。为什么不呢？

(作者是金融评论员)