任泽平：国地税合并将极大减少企业税成本和数据造假

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纳税人不必同时缴纳地方税和国家税，从而降低了企业的税收成本，优化了商业环境。从4月1日起，全国承诺清单上的税收项目100%将“最多运行一次”和“始终在线运行”；从8月1日起，全国100%的办税大厅将在一个大厅内办理所有税务业务。

国家和地方税收的合并将大大降低企业的税收成本和地方数据欺诈

正文:恒大研究院任泽平、罗志恒

最近，机构改革将合并省级及以下地方税务机构，这将产生深远的影响:

1.纳税人不必在地方税和国税两端跑，从而降低了企业的税收成本，优化了经营环境。从4月1日起，全国承诺清单上的税收项目100%将“最多运行一次”和“始终在线运行”；从8月1日起，全国100%的办税大厅将在一个大厅内办理所有税务业务。

2.伪造当地财务数据的可能性降低。

3.提高税收征管效率，避免国家和地方税收之间的推诿扯皮。

4.虽然征收了税收的管理权，但收入的所有权不变，中央和地方政府的财政结构不变。

新一轮财政和税收改革正在开始。修订和实施新预算法，加强财政清理和整顿，追究地方政府的责任，对终身借贷负责，加强债务约束；税制改革和税收法定加速、环境税收立法的实施、水资源税试点范围的扩大、增值税税率等级的简化、税收起征点和扣除额的提高、房地产税收立法的加速和消费税改革的迫在眉睫；中央政府和地方政府的关系已经调整。首先，划分各自的权力和责任，然后匹配财政资源和支出责任。今年将在教育、医疗、交通、环保等领域取得突破。，最终建立“权责明确、财力协调、区域平衡的中央与地方财政关系”。

1.为什么国税和地方税合并了？

从目前情况看，国税与地税合并是大势所趋，主要解决了以下几个问题:

1.纳税人在地方税和国家税的两头跑，这导致了更高的税收成本。国税和国税的合并避免了企业两头跑。2015年底，中共中央办公厅、国务院办公厅发布了《深化国税地税征管体制改革方案》，要求地方政府在理顺征管职责、创新纳税服务、转变征管方式等方面进行改革。然而，当时的原则是“国家和地方税收之间的合作不应合并”。中央税收由国家税务部门征收，地方税收由地方税务部门征收，按照税收属性和便于征收管理的原则确定共享税。根据降低征收成本、方便纳税的原则，国税和地税部门可以相互委托征收相关税款。在地方层面，为了实施“发布服务”，一些省市在纳税服务方面取得了成绩。例如，浙江省实施了“一次办税最多”的改革，国家和地方税务机关合署办公，纳税人可以一个窗口办理国家和地方的税务业务。

2.合并可以降低两套人员和系统的国家和地方税收成本。然而，人员分流是一个问题。2016年，中国国家和地方税务系统在职人员总数接近80万人。

3.国家和地方分税制的历史任务已经完成，中央财政收入占45%左右，宏观调控能力增强。历史上，1994年，国家实行分税制改革，中央和地方政府设立了两个分税制税务机构。其中，国家税务部门实行垂直管理，地方税务部门在业务上受上级税务机关指导，但人事、资金和党建工作由同级地方政府管理。分税制和建立两套制度的目的是保证中央政府的财政收入。在分税制之前，地方政府通过少征税的方式截留收入，将资金留给企业，从而减少了向中央政府缴纳的税收。同时，地方收入通过其他方式从企业获得，企业与地方政府“合谋”。一直到1993年，中央政府的财政收入占全国的22%，中央政府的宏观调控能力减弱，所以中央政府设立了两个机构来保证中央政府的财政资源。目前，中央政府的收入约占47%(2016年为45.4%，2017年为47%)。

朱镕基在1993年全国经济工作会议上指出，“如果税务局不分为国家税务局和地方税务局，中央政府就收不到钱。今年1-9月，国家财政收入增长11.6%，地方财政收入增长18%，而中央财政收入仅增长0.9%。如果不单独征税，中央政府的税收就不能得到保证”(见《朱镕基讲话记录》(第一卷，第420页))。今天与过去不同，中央财政困难和中央税收增长缓慢的问题已经解决。

图1:1993年以前，分税制主要是为了解决中央财政比重低的问题

资料来源:恒大研究院和风。

“营改增”后，地方主要税种的营业税消失了，地方税务局系统释放了大量的人力物力；新增加企业的企业所得税属于国税局，它征收三种最重要的税:增值税、消费税和企业所得税。在当前互联网和大数据的支持下，系统可以根据中央和地方共享税收的比例自动划分中央和地方的收入，减少了地方税务部门存在的必要性。

二、国税和地税合并的影响？

国家和地方税收的合并降低了制度成本，包括:降低企业的纳税成本，降低国家和地方税收之间的协调成本，提高税收征管效率，帮助税收征管维护各地区企业之间的公平竞争。税权包括税收立法权、征收管理权和收入所有权。国家和地方税收的合并并没有改变中央和地方政府之间的等级财政关系和财政结构。党的十九届三中全会通过的《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》明确指出:“加强和优化政府财税职能，进一步理顺统一税制与分级财政的关系，巩固国家治理的重要基础。”国家和地方税收合并后，实际上有利于实行统一的税收制度，同时保持目前的等级财政关系。

1.从纳税人的角度来看，优化经营环境是大幅降低企业税收成本的重要措施。国家税务总局局长王军在“部长频道”上表示:从4月1日起，全国承诺清单上的所有税收项目都将“最多运行一次”和“始终在线运行”；从8月1日起，全国100%的办税大厅将在一个大厅内办理所有税务业务，以便更好地为纳税人服务，增强纳税人的收益感。

2.伪造当地财务数据的可能性降低。过去地方税务局在业务上只属于国家税务总局的指导，但人员由同级政府决定。因此，出于政治政绩的需要，地方政府既有动机也有可能伪造地方税收和非税收入。当国家和地方税收合并时，征税权在一定程度上被征收，这使得伪造财政和税收数据更加困难。去年，内蒙古和辽宁的金融诈骗一方面与绩效考核有关，另一方面与地方政府对地方税务部门的控制有关。

3.提高税收征管效率，避免国家和地方税收之间的推诿，促进国家税收征管的统一，平衡地区差异。州税和地方税这两套制度和体系相互冲突，协调成本很高。"每个人只清扫门前的积雪，而让其他人独自呆在结霜的地方."。地方政府为吸引投资提供优惠政策。地方税的实施存在着很大的差异，既有宽松的，也有严格的，甚至是“恶性竞争”。从全国来看，税收制度并不真正统一。不同地区企业的税收成本不同，不利于公平竞争。

4.税收征管权虽已征收，但收入的所有权没有改变，中央和地方政府的财政结构也没有改变。改变的是征税权和税收机构的征收，而不是中央和地方政府之间的财政结构。通过向地方政府倾斜分享税的比例(地方分享增值税的比例从25%提高到50%)，保证地方政府的财政资源，确保权力和支出相匹配。财权是指一级政府应当承担并使用财政资金提供基本公共服务的职责和任务。支出责任是指政府履行财政权力的支出义务和保证，即“做多少、给多少”